國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知

                                   國發(fā)〔2007〕39號


各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將于2008年1月1日起施行。根據新稅法第五十七條規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：
　　一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法
　　企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：
　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
　　享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。
　　二、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
　　根據國務院實施西部大開發(fā)有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。
　　三、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定
　　享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。
　　企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

　　附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務院
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十六日



附表：

    實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表



序號
文　件　名　稱
相關政策內容

    1、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    2、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款 設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    3、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項 在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。
    4、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項 從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    5、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    6、國務院關于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、?？?、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區(qū)的批復（國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等） 生產性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    7、《國務院關于在福建省沿海地區(qū)設立臺商投資區(qū)的批復》（國函〔1989〕35號） 廈門臺商投資區(qū)內設立的臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區(qū)內設立的生產性臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，非生產性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
    8、國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） 省會（首府）城市及沿江開放城市從事下列項目的生產性外資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。
    9、《國務院關于開發(fā)建設蘇州工業(yè)園區(qū)有關問題的批復》（國函〔1994〕9號） 在蘇州工業(yè)園區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
    10、《國務院關于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎設施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》（國發(fā)（1999）13號） 自1999年1月1日起，將外資稅法實施細則第七十三條第一款第（一）項第3目關于從事能源、交通基礎設施建設的生產性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國。
    11、《廣東省經濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準施行） 廣東省深圳、珠海、汕頭經濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。
    12、《對福建省關于建設廈門經濟特區(qū)的批復》（〔80〕國函字88號）
廈門經濟特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。
    13、《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號） 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產、經營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    14、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款 設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    15、《國務院關于試辦國家旅游度假區(qū)有關問題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號） 國家旅游度假區(qū)內的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
    16、國務院關于進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號） 沿邊開放城市的生產性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
    17、《國務院關于進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號） 允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣、鎮(zhèn)）興辦邊境經濟合作區(qū)，對邊境經濟合作區(qū)內以出口為主的生產性內聯(lián)企業(yè)，減按24%的稅率征收。
    18、國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕 62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） 省會（首府）城市及沿江開放城市的生產性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
    19、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
    20、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項 從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
    21、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項 在海南經濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
    22、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第三項 在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
    23、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第四項 在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，經濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。
    24、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項 在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。
    25、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項
    《國務院關于〈北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復》（國函〔1988〕74號）
    設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。
    對試驗區(qū)的新技術企業(yè)自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。

    26、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款 需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)，經省級人民政府批準實行定期減稅或免稅的，過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。
    27、《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）
    在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發(fā)經營的企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的企業(yè)，經營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。
    28、在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產性行業(yè)的企業(yè)經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。
    29、在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事服務性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。
    30、《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）
    國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)經嚴格認定后，自獲利年度起兩年內免征所得稅。